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Artículo publicado el 28/12/2012   
 
 

MEDIDAS FISCALES PARA LA SOSTENIBILIDAD ENERGÉTICA: ASPECTOS DESTACADOS DE LA LEY 15/2012, DE 27 DE DICIEMBRE


 
Antecedentes

La incidencia cada vez mayor de la producción y el consumo de energía en la sostenibilidad ambiental requiere de un marco normativo que garantice a todos los agentes el adecuado funcionamiento del modelo energético que, además, contribuya a preservar nuestro patrimonio ambiental.

En el artículo 45 de la Constitución la protección de nuestro medio ambiente se configura como uno de los principios rectores de las políticas sociales y económicas. Por ello, uno de los ejes de la reforma será la internalización de los costes medioambientales derivados de la producción de la energía eléctrica y del almacenamiento del combustible nuclear gastado o de los residuos radiactivos. Se persigue, asimismo, la mejora de los niveles de eficiencia energética, avanzando en el nuevo modelo de desarrollo sostenible.

Objetivo

Armonizar el sistema fiscal español con un uso más eficiente y respetuoso con el medio ambiente y la sostenibilidad, en línea con los principios básicos que rigen la política fiscal, energética y ambiental de la Unión Europea.

Aspectos destacados

- Se regulan tres nuevos impuestos:

o Impuesto sobre el valor de la producción de la energía eléctrica.

o Impuesto sobre la producción de combustible nuclear gastado y residuos radiactivos.

o Impuesto sobre el almacenamiento de combustible nuclear gastado y residuos radiactivos en instalaciones centralizadas.

- Se crea un canon por utilización de las aguas continentales para la producción de energía eléctrica.

- Se modifican los tipos impositivos del gas natural y del carbón.

- Se suprimen las exenciones previstas para los productos energéticos utilizados en la producción de energía eléctrica y en la cogeneración de electricidad y calor útil.

Impuesto sobre el valor de la producción de la energía eléctrica

- Es un impuesto directo y de naturaleza real.

- Grava la producción e incorporación al sistema eléctrico de energía eléctrica medida en barras de central.

- Se aplicará en todo el territorio español (sin perjuicio de los regímenes tributarios forales).

- Son contribuyentes las personas físicas o jurídicas y las entidades a que se refiere el artículo 35.4 de la Ley General Tributaria.

- La base imponible está constituida por el importe total que corresponda percibir al contribuyente por la producción e incorporación al sistema eléctrico de energía eléctrica, medida en barras de central, por cada instalación, en el período impositivo.

- El período impositivo coincide con el año natural.

- El devengo se produce el último día del período impositivo.

- El tipo de gravamen es del 7 por ciento.

- Autoliquidación e ingreso: dentro del mes de noviembre posterior al de devengo del impuesto.

- Pagos fraccionados: entre el día 1 y el 20 de los meses de mayo, septiembre, noviembre y febrero del año siguiente, correspondientes a los periodos de tres, seis, nueve o doce meses de cada año natural.

Impuesto sobre la producción de combustible nuclear gastado y residuos radiactivos

- Impuesto de carácter directo y de naturaleza real.

- Grava la producción de combustible nuclear gastado y residuos radiactivos resultantes de la generación de energía nucleoeléctrica.

- Se aplicará en todo el territorio español (sin perjuicio de los regímenes tributarios forales)

- Son contribuyentes las personas físicas o jurídicas y las entidades a que se refiere el artículo 35.4 de la Ley General Tributaria.

- Son responsables solidarios de la deuda tributaria los propietarios de las instalaciones nucleares cuando no coincidan con quienes las exploten.

- La base imponible está constituida por los kilogramos de metal pesado contenidos en el combustible nuclear producido durante el período impositivo (uranio y plutonio) y por los metros cúbicos de residuos radiactivos de media, baja y muy baja actividad producidos, que han sido acondicionados durante el periodo impositivo para su almacenamiento con carácter temporal en el emplazamiento de la instalación.

- El período impositivo coincide con el año natural.

- El devengo se produce el último día del período impositivo.

- Tipo impositivo:

o En la producción de combustible gastado resultante de la energía nucleoeléctrica: 2.190 euros por cada kg. de metal pesado.

o En la producción de residuos radiactivos de baja y media actividad: 6.000 euros por metro cúbico.

o En la producción de residuos radiactivos de muy baja actividad: 1.000 euros por metro cúbico.

- Autoliquidación e ingreso: durante los primeros 20 días naturales siguientes al devengo del impuesto.

- Pagos fraccionados: en los primeros 20 días naturales de los meses de abril, julio y octubre.

Impuesto sobre el almacenamiento de combustible nuclear gastado y residuos radiactivos en instalaciones centralizadas.

- Impuesto de carácter directo y de naturaleza real.

- Grava el almacenamiento de combustible nuclear gastado y de residuos radiactivos en una instalación centralizada.

- Está exento el almacenamiento de residuos procedentes de actividades médicas o científicas.

- Se aplicará en todo el territorio español (sin perjuicio de los regímenes tributarios forales).

- Son contribuyentes las personas físicas o jurídicas y las entidades a que se refiere el artículo 35.4 de la Ley General Tributaria.

- El período impositivo coincide con el año natural.

- El devengo se produce el último día del período impositivo.

- Tipo impositivo:

o Almacenamiento de combustible gastado: 70 euros por kg. de metal pesado.

o Almacenamiento de residuos radiactivos de alta actividad: 30.000 euros por metro cúbico.

o Almacenamiento de residuos radiactivos de baja y media actividad: 10.000 euros por metro cúbico.

o Almacenamiento de residuos radiactivos de muy baja actividad: 2.000 euros por metro cúbico.

- Autoliquidación e ingreso: durante los primeros 20 días naturales siguientes al devengo del impuesto.

- Pagos fraccionados: en los primeros 20 días naturales de los meses de abril, julio y octubre.

Modificación normativa

- Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales.

- Texto refundido de la Ley de Aguas, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/2001, de 20 de julio.

- Ley 54/1997, de 27 de noviembre, del Sector Eléctrico.

Entrada en vigor

- El 1 de enero de 2013.

 
 
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