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ASPECTOS DESTACADOS DE LA LEY ORGÁNICA 7/2012, DE 27 DE DICIEMBRE, POR LA QUE SE MODIFICA LA LEY ORGÁNICA 10/1995, DE 23 DE NOVIEMBRE, DEL CÓDIGO PENAL EN MATERIA DE TRANSPARENCIA Y LUCHA CONTRA EL FRAUDE FISCAL Y EN LA SEGURIDAD SOCIAL


 
CRITERIOS INSPIRADORES DE LA REFORMA

—Mejorar la eficacia de los instrumentos de control de los ingresos y del gasto público.

—Aprobar las reformas necesarias en los sectores económicos afectados por la crisis.

RESPONSABILIDAD PENAL DE LAS PERSONAS JURÍDICAS: ARTÍCULO 31 BIS CÓDIGO PENAL

—Incluye a partidos políticos y sindicatos dentro del régimen general de responsabilidad.

—Suprime la referencia que hasta ahora se contenía en la excepción regulada en el apartado 5 del artículo 31 bis.

—Se les exigirá responsabilidad por las actuaciones ilícitas desarrollas por su cuenta y en su beneficio, por sus representantes legales y administradores, o por los sometidos a la autoridad de los anteriores cuando no haya existido un control adecuado sobre los mismos.

DELITOS CONTRA LA HACIENDA PÚBLICA: ARTÍCULO 305 CÓDIGO PENAL

Destacamos las siguientes novedades:

Permitir a la Administración tributaria continuar con el procedimiento administrativo de cobro de la deuda tributaria a pesar de pender un procedimiento penal.

Cuota tributaria:

la cuantía de la cuota tributaria defraudada en el ámbito de los ingresos de la Hacienda de la Unión Europea de determinará por relación al año natural.

Criminalidad organizada:

se introduce una regla especial en tramas de criminalidad organizada para poder actuar de forma inmediata cuando la defraudación supere la cuantía mínima determinante del delito.

Atenuación de la pena:

cuando los presuntos responsables de los delitos reconozcan su comisión y satisfagan íntegramente la deuda tributaria,

Nuevo tipo agravado (artículo 305 bis) para tipificar conductas de mayor gravedad:

—estas conductas llevarán aparejada una pena máxima de seis años,

—el plazo de prescripción se eleva a diez años (artículo 131 Código Penal) y evitar así la impunidad por el paso del tiempo.

Se consideran supuestos agravados:

—cuando la cuantía de la cuota defraudada supere los seiscientos mil euros,

—cuando la defraudación se cometa en el seno de una organización o grupo criminal,

—aquellos en los que la utilización de personas, negocios, instrumentos o territorios dificulte la determinación de la identidad o patrimonio del verdadero obligado tributario o responsable del delito o cuantía defraudada.

—Cuando la defraudación no alcance los 50.000 euros pero supere los 4.000 euros se castigará como delito (artículos 305.3 y 306), desapareciendo la tipificación actual como falta (artículos 627 y 628).

Personas jurídicas:

—armonizar la penalidad impuesta a las personas jurídicas responsables con la prevista para las personas físicas por los mismos delitos,

—introduce la pena de multa del doble al cuádruple en los supuestos agravados cuya regulación se propone en el nuevo artículo 305 bis,

—se prevé la imposición a las personas jurídicas responsables de estos delitos de las penas que el artículo 33.7.f) prevé con carácter general y el artículo 305.1 impone a las personas físicas.

DELITOS CONTRA LA SEGURIDAD SOCIAL: ARTÍCULO 307 CÓDIGO PENAL

Destacamos las siguientes novedades:

—se reduce a 50.000 euros la cuantía que establece el tipo delictivo como condición objetiva de punibilidad.

—la mera presentación de los documentos de cotización no excluye la defraudación, si ésta queda acreditada por otros hechos.

Nuevo tipo agravado en conductas especialmente graves por la cuantía eludida u otras circunstancias cocurrentes (utilizar sociedades interpuestas para ocultar los verdaderos responsables del pago de las cuotas a la Seguridad Social):

—se amplía el período de prescripción a diez años,

—ampliación de la pena máxima a seis años de prisión, uno más al actualmente vigente.

Penas accesorias tanto para el tipo agravado como para el ordinario:

—pérdida de la posibilidad de obtener subvenciones o ayudas públicas, así como incentivos fiscales,

—la duración variará en atención a la gravedad del tipo.

Fraude de ayudas o subvenciones de las Administraciones Públicas o de la Seguridad Social (artículo 308 del Código Penal):

—constituye fraude de subvenciones únicamente las ayudas o subvenciones de las Administraciones Públicas cuando la cuantía supere los 120.000 euros;

—cuando se trate de prestaciones del sistema de la Seguridad Social, los comportamientos defraudatorios se encuadran en el nuevo artículo 307 ter del Código Penal:

prisión de tres meses a tres años en los supuestos ordinarios;

multa del tanto al sxtuplo cuando multa del tanto al séxtuplo cuando no revistan gravedad;

prisión de dos a seis años y multa del tanto al séxtuplo en los supuetos agravados;

en todos los casos: el responsable perderá la posibilidad de obtener subvenciones y el derecho a gozar de incentivos fiscales o de la Seguridad Social.

DELITO CONTRA LOS DERECHOS DE LOS TRABAJADORES: ARTÍCULO 311 CÓDIGO PENAL

Utilización masiva o colectiva de trabajadores:

—sin formalizar su incorporación al Sistema de la Seguridad Social, o

—sin haber obtenido la preceptiva autorización para trabajar.

Los perjuicios ocasionados con estas conductas son:

—negar a los trabajadores los derechos que en materia de Seguridad Social les correspondan,

—los perniciosos efectos que para las relaciones empresariales tiene el hecho de que haya personas que produzcan servicios a costes laborales muy inferiores a los legalmente previstos, distorsionando así la competitividad y desincentivando la iniciativa empresarial.

Si la conducta es grave:

—y se condena como tal en el ámbito administrativo, la condena penal se hace depender de un número de trabajadores afectados,

—la gravedad permitirá ampliar la sanción a la pena máxima de seis años de prisión y por lo tanto la de incrementar el plazo de prescripción hasta los diez años.

CERTIFICADOS RELATIVOS A LA SEGURIDAD SOCIAL Y A LA HACIENDA PÚBLICA: ARTÍCULO 389 CÓDIGO PENAL

Nueva redacción del artículo 398 (al que se remite el artículo 399): restringe su aplicación a la falsedad de certificados de menor trascendencia y excluye los relativos a la Seguridad Social y a la Hacienda Pública.

TRANSPARENCIA DEL SECTOR PÚBLICO Y FORTALECIMIENTO DE LA CONFIANZA EN LAS INSTITUCIONES PÚBLICAS: ARTÍCULO 433 BIS

Sanciona a la autoridad o funcionario público que falsee la contabilidad, documentos o información que deban reflejar la situación económica de administraciones y entidades públicas.

Soluciona el concurso con el delito de falsedad documental, de aplicación preferente: será aplicable a la falsificación de documentos internos relevantes en la adopción de decisiones de trascendencia económica.

Se tipifica el falseamiento de la información de relevancia económica que no forma parte inicialmente de un documento pero que posteriormente encuentra reflejo en el mismo.

Se tipifica facilitar información mendaz a terceros cuando esa conducta sea idónea para causar un perjuicio económico a la Administración

MODIFICACIÓN NORMATIVA:

Ley Orgánica 10/1995, de 23 de noviembre, del Código Penal:

modifica los artículos 31 bis, 305, 306, 307, 308, 310 bis, 311 y 398.

añade los artículos 305 bis, 307 bis, 307 ter y 433 bis.

DEROGACIÓN NORMATIVA:

Ley Orgánica 10/1995, de 23 de noviembre, del Código Penal:

deroga los artículos 309, 627 y 628.

ENTRADA EN VIGOR:

A los veinte días de su completa publicación en el Boletín Oficial del Estado.

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